Пробный баланс - это внутренний контроль, который бухгалтеры производят для проверки арифметической точности главной книги. В рамках системы бухгалтерского учета с двойной записью каждая транзакция включает как минимум одну дебетовую и одну кредитовую запись равной стоимости. Из этого следует, что сумма всех дебетовых проводок должна равняться сумме всех кредитовых проводок. Пробный баланс - это список дебетовых и кредитовых сальдо, извлеченных из главной книги и суммированных. Если сальдо по дебету и кредиту не равны по стоимости, была допущена как минимум одна ошибка.
Ошибки расчетов
Если столбцы дебета и кредита пробного баланса не суммированы правильно, это приведет к ошибке, и это должно быть первое, что проверяет бухгалтер. Извлечение неверного баланса из одного или нескольких счетов главной книги также приведет к ошибке в пробном балансе.
Ошибки транскрипции
Бухгалтер мог правильно рассчитать и извлечь балансы, но допустил ошибки при включении их в пробный баланс. Если разница между итогами двух столбцов пробного баланса делится на девять, это говорит о том, что две цифры могли быть перенесены. Ввод дебетового сальдо в кредитный столбец или наоборот также приведет к ошибке транскрипции.
Ошибки публикации
Ошибки, допущенные в проводках главной книги, приводят к ошибкам в пробном балансе. В частности, записи в журнале могут быть проблематичными и должны быть тщательно проверены. Другие ошибки проводки включают проводку неверной суммы, проводку обоих аспектов транзакции на одну и ту же сторону или проводку только половины транзакции.
Что не обнаружит пробный баланс
Пробный баланс не выявит все типы ошибок. Ошибка упущения, когда никакая часть транзакции не разнесена, не повлияет на пробный баланс. Другие ошибки, которые пробный баланс не обнаружит, - это перенос дебетовых и кредитовых проводок в главной книге, две ошибки, взаимно компенсирующие друг друга, или проводка одной или обеих сторон на неправильный счет главной книги.
