Гиды

Сколько убытков вы можете включить в S Corporation?

При открытии бизнеса вы можете выбрать один из нескольких типов юридических образований, в том числе корпорацию S, которую часто предпочитают из-за правовой защиты и налоговых льгот, которые она предоставляет. Например, акционеры могут выбрать, чтобы доходы и убытки от корпорации передавались в их личный подоходный налог, чтобы избежать двойного налогообложения корпорации C. Налоговый кодекс ограничивает размер убытков, которые акционер корпорации S может потребовать в течение данного налогового года. Три основных ограничения потерь - это те, которые устанавливаются на основе запасов, рискованной деятельности и пассивной активности.

Определение налоговых обязательств акционеров S Corporation

Чтобы определить размер налога, причитающегося акционеру корпорации S за год, Налоговая служба учитывает пропорциональную долю акционера в общей сумме доходов, убытков, удержаний и кредитов корпорации, а также валовую прибыль за вычетом разрешенных вычетов. корпорации в соответствии с разделом 1366 Налогового кодекса.

Ограничения по фондовой базе

Общая сумма убытков и вычетов за любой налоговый год не может превышать сумму скорректированной базы акций акционера в корпорации S за налоговый год и скорректированной базы акционера в любых суммах, причитающихся акционеру со стороны корпорации. Скорректированная база - это денежные средства или вложения в недвижимость, которыми акционер владеет в акциях корпорации, как определено в соответствии с Разделами 1366 и 1367 (а) (1) и (2) Кодекса. Если убыток налогоплательщика не засчитывается в соответствии с базовыми ограничениями, предусмотренными в Разделе 1366, убыток может быть перенесен на последующие налоговые годы на неопределенный срок до тех пор, пока акционер не перестанет владеть акциями компании.

Ограничения рискованных убытков

Деятельность, подверженная риску, - это деятельность, которая осуществляется как торговля, как бизнес или для получения дохода. Когда акционер корпорации S несет убытки в результате деятельности, подверженной риску, Разделы 465 (a) и (b) кодекса ограничивают убытки акционера суммой денег и скорректированной базой другого имущества, которое акционер внес или взял в долг для этой деятельности. . Публикация IRS 925 гласит, что сумма риска дополнительно уменьшается на любые убытки, допущенные в предыдущие налоговые годы в соответствии с правилами о рисках, а также может быть уменьшена в связи с распределениями, полученными акционером от деятельности, изменением характеристик долгов по деятельности или заключение соглашения о стоп-лосс или аналогичной деятельности. Любой убыток за налоговый год, запрещенный согласно Разделу 465, будет рассматриваться как вычет по деятельности в следующем налоговом году.

Ограничения пассивной активности

Раздел 469 кодекса определяет пассивную деятельность как любую деятельность, включающую ведение любой торговли или бизнеса, в которой налогоплательщик не участвует в операциях этой деятельности на регулярной, непрерывной и существенной основе. Пассивная деятельность включает любую арендную деятельность, на которую не распространяется исключение для владельцев бизнеса в сфере недвижимости, описанное в Разделе 469 (c) (7). Акционер несет убыток от пассивной деятельности, когда сумма общих убытков акционера от всех пассивных видов деятельности за налоговый год превышает общий доход от всех пассивных видов деятельности за год. Как правило, убыток от пассивной деятельности в налоговом году не допускается для этого налогового года, если только акционер не имеет права на получение специального пособия в размере 25 000 долларов США на операции с недвижимостью, предусмотренное в Разделе 469 (i) Кодекса. Любой убыток, недопустимый в налоговом году, будет рассматриваться как вычет или кредит по деятельности в следующем налоговом году.

$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found