Даже самые осторожные компании иногда продают товары или услуги бездельникам. Поскольку невозможно точно идентифицировать все плохие яблоки заранее, общепринятые принципы бухгалтерского учета предусматривают резерв на сомнительные счета. Этот счет представляет собой примерную сумму, которую вам придется списать с дебиторской задолженности. Метод процентного соотношения продаж - это один из способов оценки резерва по безнадежным долгам в соответствии с GAAP.
Плохие долги
Для простоты вы можете предпочесть списание плохих счетов по мере их возникновения. Однако GAAP запрещает этот подход, поскольку он противоречит принципу соответствия: привязывать расходы к доходу, который они помогают производить. Когда вы ждете списания безнадежных долгов, вы относите расходы к текущему доходу, который фактически возникает из предыдущего дохода - дохода, который вы получили на момент продажи. GAAP требует, чтобы вы открыли счет контраактивов с таким названием, как «резерв на сомнительные счета», который связан с дебиторской задолженностью. Затем в вашем балансе чистая дебиторская задолженность указывается как общая сумма дебиторской задолженности за вычетом резерва.
Оценка безнадежного долга
Метод процентной доли продаж для оценки резерва на безнадежную задолженность - это «метод отчета о прибылях и убытках», потому что он использует строку в отчете о прибылях и убытках, продажи, для расчета резерва. Вы должны сначала изучить свои исторические записи, чтобы получить процент от продажи в кредит, которые приводят к безнадежным суммам. Умножьте объем продаж за период на этот процент от коэффициента продаж, чтобы рассчитать ожидаемую безнадежную задолженность за этот период. Затем вы списываете расходы по безнадежным долгам и кредитуете резерв по сомнительным счетам на расчетную сумму безнадежных долгов. Таким образом, вы регистрируете выручку и соответствующие расходы за один и тот же период.
Списание безнадежных долгов
Когда становится ясно, что клиент не собирается раскошелиться, необходимо списать дебиторскую задолженность - это безнадежный долг. Поскольку вы уже зарегистрировали расходы в период первоначальной продажи, вы не регистрируете расходы в это время. Вместо этого вы уменьшаете резерв на сомнительные счета за счет дебета списания и кредита дебиторской задолженности на ту же сумму. Сальдо вашей чистой дебиторской задолженности не изменилось - вы просто использовали часть резерва для уменьшения валовой дебиторской задолженности. Таким образом, списание не повлияет на отчет о прибылях и убытках.
Пример
В конце первого года вы рассчитываете отношение безнадежных долгов к продажам за предыдущие три года и обнаруживаете, что 2 процента продаж в кредит оказались безнадежными. Вы умножаете свои продажи в кредит за первый год, 300 000 долларов, на 2 процента, чтобы рассчитать размер резерва по сомнительным счетам, равный 6 000 долларов. Вы кредитуете расходы по безнадежной задолженности и резерв по сомнительным счетам в размере 6000 долларов. На второй год клиент пропускает платеж в размере 1500 долларов к получению. Вы дебетует счет резерва и кредитует дебиторскую задолженность на 1500 долларов. GAAP не дает рекомендаций по найму коллекторского агентства.
